境外补税潮来袭!你所购买的香港保险是否需交税?

RafaelIdorb

近期，随着CRS（共同申报准则）的深入实施，跨境投资税务监管日益严格，内地居民对香港分红险收益是否需缴税的问题愈发关注。

先了解一下CRS的定义：

CRS(Common Reporting Standard)：是经济合作与发展组织（OECD）主导制定的《金融账户信息自动交换标准》，2014年7月在OECD部长级会议上获得通过，被称为"全球税务情报互换的通用语言"。它旨在通过金融机构自动收集和交换非居民个人与企业的金融账户信息，打击跨境逃税避税，提高国际税收透明度。

下面将结合内地税法以及相关政策，为您进行清晰的梳理。

01 中国税务居民的判定标准

中国税务居民的判定标准依据《中华人民共和国个人所得税法》，“在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内居住累计满183天的个人，需就境内外所得缴纳个税。”



需注意的是，税务居民身份判定核心是“居住地”而非国籍或户籍——即便持有外国护照、户籍不在内地，只要在内地居住满183天，或生活、家庭重心在内地，都可能被认定为税务居民，需申报境外收入。

境外所得征税的法律依据《个人所得税法》明确，利息、股息、红利所得、财产租赁所得等，适用20%比例税率；且取得境外所得的纳税人需依法办理纳税申报。



同时，财政部、税务总局公告（2020年第3号）列举了“境外所得”范围，包括从境外企业取得的利息、股息、红利，以及转让境外股权、不动产等权益性资产的所得。







在CRS框架内，中国现已与125个国家/地区（涵盖香港、新加坡、开曼群岛等）达成了金融账户信息的自动交换机制。这一举措使得香港分红险所产生的相关收益信息对内地税务机关完全透明化。并且，部分地区已经着手对香港的银行、券商账户展开核查工作，重点聚焦于股息红利以及股票基金投资收益等方面情况。

02 香港分红险收益是否属于征税范围？

关键在于厘清分红收益的法律属性：

① 不属于“利息、股息、红利所得”：

《个人所得税法实施条例》第六条规定：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。


税法中的股息、红利源于股东享有的企业经营利润分配，需以股权为依据；而香港分红险的分红源于保险公司分红账户的可分配盈余，投保人与保险公司是保险合同关系，并非股东或债权人，无股权、债权证明，因此不符合该类所得定义。

② 理赔款明确免税：

《个人所得税法》规定，保险赔款（含重疾理赔、身故赔偿）无需纳税。香港分红险的身故赔付（含保证部分与分红部分）均属于保险责任赔付，无论境内还是境外保险，这部分均免税。



③ 分红收益目前无征税依据：

现行税法对分红型保险的红利收益未作明确规定——既未明确免税，也未明确征税。此前国税函发（1998）546号文仅针对保险公司按储蓄利率支付的“类利息”收益征税，对分红、年金等未作规定。目前实操中，香港分红险的红利收益暂无征税案例，这也是跨境税务核查未涉及保险分红的核心原因。

03 未来分红收益会征税吗？该如何应对？

虽当前免税，但法律空白未来可能填补，需提前规划：

● 关注政策趋势：

一些发达国家针对超过保费投入的现金价值收益会予以征税，然而理赔款则始终享受免税待遇。就未来内地的情况而言，倘若开征相关税款，或许也会依照“持有阶段免税、领取或者退保时征税”这样的逻辑来执行。

● 利用保单功能规划：

倘若未来政策出现变动，那么可以借助保单贷款的方式来获取资金。要知道，贷款本金并不被视作收入，所以无需缴纳税款，仅仅需要支付大约4%的年化利息就行，这样算下来，可比缴纳20%的个税要划算得多。

● 借助信托工具：

把保单放入信托当中，在信托里面的保单现金价值的增长以及投资收益（在没有分配给受益人之前）一般情况下是不需要缴税的，这样能够达成税务优化的目的。

● 合理规划受益人：

根据各国保险收益税务政策差异，提前规划受益人身份，利用免税或抵税国家的规则降低税负。

04 总结

当前香港分红险的分红收益在内地无明确征税依据，可视为免税；但未来政策存在不确定性，建议立足当下、长远规划，结合专业意见做好税务安排，确保财富传承的合规与安全。